因在對金通靈進行年度財務報表審計期間未能勤勉盡責，日前，江蘇證監(jiān)局向金通靈審計機構大華會計師事務所（以下簡稱“大華所”）下達行政處罰決定書。責令大華所改正的同時，沒收大華所業(yè)務收入688.68萬元，并處以3443.4萬元罰款，以及暫停其從事證券服務業(yè)務6個月。

鑒于大華所被江蘇證監(jiān)局行政處罰，為保持審計工作的連續(xù)性，連日來，已有包括友好集團、學大教育、易德龍在內(nèi)的逾50家上市公司，宣布解除與大華所的2024年度審計機構合作。

作為資本市場信息披露的“看門人”，會計師事務所出具的每一份審計意見都關乎投資者利益和資本市場運行秩序。近年來，多家從事證券服務業(yè)務的會計師事務所因違法違規(guī)行為被立案調(diào)查、行政處罰或承擔巨額民事賠償責任，嚴重影響行業(yè)聲譽。據(jù)不完全統(tǒng)計，今年以來，監(jiān)管部門針對會計師事務所至少已開具175張罰單，涉及41家會計師事務所和139位從業(yè)人員，持續(xù)壓實審計機構的“看門人”責任。

筆者認為，未來應從以下三個方面強化審計機構的履職盡責能力。

首先，審計機構應加強對審計質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量是審計機構開展業(yè)務的根本保證，任何時候都不能放松。審計機構應建立質(zhì)量管理長效機制，強化一體化管理，增強質(zhì)控人員力量，使質(zhì)控人員盡早參與審計項目，并將質(zhì)量控制貫穿審計全過程。同時，應加強審計人員的獨立審計風險意識和職業(yè)懷疑態(tài)度，避免為被審計公司的財務違法違規(guī)行為背書。此外，審計人員也要培養(yǎng)全面的審計理念，加強反舞弊能力建設，做到對財務風險的早識別、早揭露和早處理。

其次，審計機構應增強社會責任意識。在資本市場運行中，審計機構對于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，維護廣大投資者的權益，保障國家稅收和經(jīng)濟秩序，以及引導企業(yè)和市場資源的有效配置等方面，發(fā)揮著至關重要的作用。其中，審計機構發(fā)表的審計意見更是其“看門人”作用的直接體現(xiàn)。審計機構應進一步增強社會責任意識，秉持職業(yè)道德，堅守依法執(zhí)業(yè)底線，克制私欲，實現(xiàn)社會價值與商業(yè)價值的和諧統(tǒng)一，嚴格遵循鑒證與咨詢分離、業(yè)務收費與審計意見脫鉤、實質(zhì)性輪換以及與客戶保持適當距離等原則。

最后，監(jiān)管部門應提高對審計機構違法違規(guī)行為的查處力度。由于當前資本市場利益格局復雜，業(yè)務模式多變，導致審計機構執(zhí)業(yè)風險相對較高。監(jiān)管部門應嚴格履行職責，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券業(yè)務的審計機構開展常態(tài)化監(jiān)管。針對當前存在的審計機構注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、串通上市公司出具虛假財務報告等違規(guī)違法行為，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰的同時，也要加大典型案例曝光力度，在全社會、全行業(yè)形成有效震懾。

新“國九條”明確提出，需要進一步強化證券中介服務機構作為“守門人”的責任，通過嚴格的監(jiān)管和嚴厲的處罰措施，向市場展示了其堅定的立場和決心。未來，“長牙帶刺”的監(jiān)管將成為常態(tài)。審計機構應當嚴于律己、敬畏市場，為營造風清氣正的資本市場良好生態(tài)貢獻力量。